რუსეთში ფინანსური სისტემის განვითარებას თან ახლავს ანგარიშგების მუდმივი ზრდა. თუ 1990-იანი წლების დასაწყისში იმდენად ცოტა იყო ცნობები, რომ მცირე ფინანსურ დაწესებულებაში ეს შეიძლება გაკეთდეს ერთი ადამიანის მიერ და თუნდაც ხელით, ახლა დიდი, კარგად ავტომატიზირებული დეპარტამენტები აგვარებენ ამ საკითხებს. და კომპიუტერების გარეშე, ეს პროცესი წარმოუდგენელია.
ბანკები უამრავ ანგარიშგებას აკეთებენ. მხოლოდ საბანკო ანგარიშგების ფორმების სიის დასაბეჭდად, საჭიროა რამდენიმე A4 გვერდი. და ანგარიშების რაოდენობა მუდმივად იზრდება. უფრო მეტიც, გაუგებარია, როგორ შეუძლია ცენტრალური ბანკი გაუმკლავდეს დოკუმენტების ასეთ ზვავს. რას აკეთებს ის ამ ანგარიშებთან? ხანდახან თითქოს არაფერია. ის უბრალოდ ამატებს მასში გაგზავნილ ფაილებს.
ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი მუდმივად აფართოებს თავის უფლებამოსილებებს, ცდილობს მის კონტროლს მოახდინოს ფინანსებში ჩართული ყველა საწარმო. მათ შორის არასაკრედიტო ფინანსური ინსტიტუტები (NFIs). და ბევრად უფრო რთულია სადაზღვევო კომპანიების და საპენსიო ფონდების ანგარიშების შეგროვება და დამუშავება, ვიდრე ბანკები. თუ მხოლოდ იმიტომ, რომ მათზე მეტი სიდიდის რიგია. რაღაც უნდა გაკეთდეს ამ ყველაფერთან დაკავშირებით.
პირველი, რაც აშკარად ჩანს, არის ის, რომ მომხსენებელი სუბიექტები არ უნდა აიძულონ ერთი და იგივე ინფორმაციის დუბლირება სხვადასხვა ფორმით. და ეს უფრო ადვილი იქნება ორგანიზაციებისთვის და ცენტრალური ბანკისთვის. ნაკლები დამუშავება ნიშნავს ნაკლებ შეცდომებს. ყოველივე ამის შემდეგ, ერთი და იგივე მონაცემები სხვადასხვა ფორმით შეიძლება განსხვავდებოდეს. და რომელი მათგანი მართალია? მაგრამ არა მხოლოდ ეს, ორგანიზაციები, შეამჩნიეს თავიანთი შეცდომა, აგზავნიან შესწორებულ ფორმას. და ეს შესწორება ასევე უნდა მიაღწიოს ყველა დაინტერესებულ მხარეს. შედეგად, ამან შეიძლება კიდევ უფრო აირია სიტუაცია.
მეორეც, აუცილებელია თავად მოხსენების ოპტიმიზაცია. ნამდვილად სჭირდება რუსეთის ბანკს კონტროლირებადი ორგანიზაციებისგან მოთხოვნილი ინფორმაცია? ის ნამდვილად ამუშავებს მას? და არ შეიძლება ზოგიერთი მონაცემი თავად ცენტრალური ბანკის მიერ უკვე მოწოდებული მონაცემებიდან იყოს?
და მესამე, შეეცადეთ გააერთიანოთ საანგარიშო ფორმის სტანდარტი. ახლა თითოეული ანგარიშგებისთვის არის საკუთარი ფორმა და ყველა ეს ანგარიშგების ფორმა დეპონირებულია ცენტრალური ბანკის სხვადასხვა განყოფილებაში. სხვა გზა, როგორც ჩანს, პერსპექტიულია - ერთი საცავის ორგანიზება, რომელშიც ჩაიტვირთება იმავე ფორმატის შეტყობინებები. მარეგულირებლისთვის ნამდვილად საჭირო მონაცემებით. და ცენტრალური ბანკის განყოფილებებმა, რომლებიც ჩართულნი არიან სხვადასხვა სახის კონტროლში, მიეცით მათ ამ საცავიდან აიღონ საჭირო ინფორმაცია.
ახლა ანგარიშგების ფორმების უმეტესობას ცენტრალური ბანკი იღებს XML ფორმატში. მაგრამ, დსთ-ში Deloitte Consulting-ის უფროსი მენეჯერის ბორის რაბინოვიჩის თქმით, ეს ფორმატი საკმარისი არ არის რუსეთის ბანკის წინაშე არსებული ამოცანების გადასაჭრელად. მათი გადასაჭრელად შეიძლება გამოყენებულ იქნას XBRL ფორმატი.
2014 წელს ცენტრალურმა ბანკმა გადაწყვიტა გადასულიყო ამ NFO ფორმატზე. 2015 წლის დასაწყისში ცენტრალურმა ბანკმა გამართა შეხვედრა ჩვენი უმსხვილესი ბანკების წარმომადგენლებთან, რათა განეხილათ XBRL ფორმატის გამოყენების შესაძლებლობა NFI-ში მისი დანერგვის შემდეგ. წინადადება დადებითად იქნა მიღებული.
მართლაც, რატომ ხელახლა გამოიგონეთ ბორბალი? ჯობია საერთაშორისო გამოცდილება გამოვიყენოთ. და XBRL არის ყველაზე პოპულარული ფორმატი ციფრული მოხსენებისთვის აშშ-სა და დასავლეთ ევროპაში. ჯერ კიდევ 2008 წლის შუა რიცხვებში ევროპარლამენტმა დაამტკიცა ის თავისი იურისდიქციის ფარგლებში მოხსენებისთვის. ამ დროისთვის, G20 და BRICS-ის ყველა ქვეყანამ, გარდა რუსეთისა, უკვე მოაწყო თავიანთ ტერიტორიაზე XBRL საერთაშორისო ორგანიზაციის ეროვნული "იურისდიქციები", რომელიც შეიმუშავებს და უზრუნველყოფს ამ ფორმატის ტექნიკურ სტანდარტებზე (სპეციფიკაციებზე) წვდომას.
გარდა ამისა, XBRL-ის უპირატესობებში შედის დამოკიდებულების ნაკლებობა კონკრეტულ დეველოპერებსა და უცხოურ სამთავრობო უწყებებზე, რაც განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია „სანქციების ომის“ და იმპორტის ჩანაცვლების პოლიტიკის კონტექსტში.
ტექნოლოგიურ უპირატესობებში შედის მეტამონაცემებისა და მონაცემების გამიჯვნა ტექნოლოგიურ დონეზე, ასევე მრავალენოვანი ტაქსონომიების მხარდაჭერა სტანდარტული ხელსაწყოებით.
XBRL (eXtensible Business Reporting Language - გაფართოებული ბიზნესის ანგარიშგების ენა) არის XML-ზე დაფუძნებული ფორმატი რეგულარული და ფინანსური ანგარიშგების გადასაცემად, რომელიც მომზადებულია IFRS, ბაზელის და გადახდისუნარიანობის პრინციპების შესაბამისად.
იგი აღწერს მოხსენებას მონაცემთა მოდელში დაჯგუფებული ძირითადი ინდიკატორების ენაზე და საშუალებას გაძლევთ მიიღოთ ანალიტიკური ინფორმაცია სხვადასხვა კონტექსტში. ეს ფორმატი შემოთავაზებულია ცენტრალური ბანკის მიერ ბიზნეს და ფინანსური ინფორმაციის გაცვლის სტანდარტიზებისთვის.
ბორის რაბინოვიჩმა აჩვენა ცენტრალური ბანკის მასალები, რომლებიც გამოქვეყნებულია ცენტრალური ბანკის ვებგვერდზე, რომლის მიხედვითაც XBRL ფორმატის გამოყენება შემდეგ შედეგებს გამოიღებს:
ანგარიშგების მონაცემების სიჭარბისა და დუბლირების აღმოფხვრა რუსეთის ბანკში ანგარიშების შეგროვებისა და დამუშავების ერთიანი სისტემის აგებით NFO ბლოკისთვის IFRS-ის საფუძველზე;
ანგარიშგების მონაცემების სანდოობისა და ხარისხის გაუმჯობესება პროცესების გაერთიანებისა და ავტომატიზაციის გამო;
ფინანსური ინფორმაციის გამჭვირვალობისა და ღიაობის გაზრდა ბაზრის ყველა მონაწილისთვის;
ანგარიშვალდებულ ორგანიზაციებზე ტვირთის შემცირება.
მასალებში ასევე ჩამოთვლილია XBRL მიგრაციის პროექტის წინაპირობები:
რუსეთის ბანკის ბაზაზე მეგარეგულატორის შექმნა, რეგულირებისა და ზედამხედველობის მიდგომების უნიფიცირება, NFO-ების ორგანიზაციისა და აღრიცხვის გამარტივება, ანგარიშგების ფორმირება IFRS-ის ერთიანი პრინციპების საფუძველზე;
G20-ის რეგულაციებთან დაახლოება, შემდგომი მოძრაობა IFRS-ისკენ, გადასვლა G20-ის ქვეყნების მიერ აღიარებულ ელექტრონულ ანგარიშგების ფორმატებზე, გადახდისუნარიანობის II და ბაზელ III სტანდარტების საფუძველზე რეგულირების დანერგვა;
რუსეთის ფედერაციის მთავრობის საგზაო რუქის შექმნა „ბიზნესის მარეგულირებელი გარემოს ხარისხის გაუმჯობესება“, მონაცემთა გაცვლის ფორმატების გაერთიანება სახელმწიფოსა და მეწარმეებს შორის ურთიერთქმედებაში საერთაშორისო სტანდარტების გათვალისწინებით.
რუსეთის ბანკი მუდმივად ეხება მონაცემთა გადაცემის ფორმატების საკითხებს. ახლა მან დაიწყო მუშაობა XBRL ფორმატის გამოყენებაზე. მისი პრესსამსახურის ცნობით, 13 მაისს დირექტორთა საბჭომ მიზანშეწონილად მიიჩნია ცენტრალური ბანკის მონაწილეობა XBRL International ასოციაციაში სპეციალურ წევრად („იურისდიქცია“). აღინიშნა, რომ ეს უზრუნველყოფს ასოციაციის ცოდნის ბაზაზე წვდომას, საშუალებას მისცემს ბანკს განსაზღვროს რუსეთში XBRL ფორმატის განვითარების ძირითადი მიმართულებები, ასევე დააკავშიროს ცენტრალური ბანკის და სხვა დაინტერესებული დეპარტამენტების, ბაზრის მონაწილეებისა და პროგრამული უზრუნველყოფის ინიციატივები. დეველოპერებმა ქვეყანაში ერთიანი ანგარიშგების ფორმატის დანერგვა.
XBRL ფორმატის დანერგვის გეგმები და ვადები ამჟამად უცნობია და, სავარაუდოდ, 2015 წლის განმავლობაში განისაზღვრება.
რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ზოგადი მიდგომა ფინანსური ორგანიზაციების კონტროლის პრობლემის გადასაჭრელად, როგორც ჩანს, სწორია. შეაგროვეთ არა ბევრი საანგარიშო ფორმა, არამედ მონაცემები. საერთაშორისო სტანდარტებზე ორიენტირებული ერთიანი სტანდარტების დანერგვა.
გარდა ამისა, ცენტრალურ ბანკში საანგარიშო მონაცემების ერთიანი საცავი მნიშვნელოვნად ავტომატიზირებს კონტროლის პროცესს. არ არის აუცილებელი ფინანსური ინსტიტუტის მდგომარეობის მუდმივად ანალიზი. საკმარისია კრიტიკული მაჩვენებლების დროშების დაყენება და შემოღებული სტანდარტების კონკრეტულ დარღვევაზე რეაგირება.
ბიზნესიც ისარგებლებს. დიახ, საბოლოო მიზანი: ერთი კომპანია - ერთი ანგარიში - ერთი ფორმა და ყველასთვის და არა მხოლოდ ცენტრალური ბანკის სხვადასხვა განყოფილებები - ჯერ კიდევ შორს არის. მაგრამ მისკენ გადადგმული ნაბიჯები მხოლოდ მისასალმებელია. მეტიც, უცხო ქვეყნები იმავე მიმართულებით მოძრაობენ.
ახალი შესაძლებლობებია IT კომპანიებს. ყოველივე ამის შემდეგ, საჭირო იქნება მათ მიერ შემუშავებული ფინანსური პროგრამული სისტემების მონაცემების XBRL ფორმატში გადაყვანა. ამ შემთხვევაში შესაძლებელია რამდენიმე მიდგომა.
უმარტივესი არის XBRL მონაცემთა მარკირების დანერგვა მონაცემთა კონსოლიდირებულ დონეზე. ეს არის კონვერტორის გაკეთება უკვე არსებული კონსოლიდირებული ანგარიშგებისთვის.
მეორე, უფრო რთული, მაგრამ უკეთესი ვარიანტია მონაცემთა მარკირების დანერგვა XBRL ფორმატში ბაზრის მონაწილის კორპორატიული სისტემების დონეზე. ანუ დაწერეთ კონვერტორი საწარმოში გამოყენებული თითოეული სისტემისთვის.
ასევე საინტერესოა ღრუბლოვანი ვარიანტი, რომლის გამოყენება შესაძლებელია როგორც პირველ, ასევე მეორე შემთხვევაში. გაგზავნეთ მონაცემები ღრუბელში კონვერტაციისთვის. და მიიღეთ მზა მონაცემები XBRL ფორმატში. არ არის ცუდი იდეა სტარტაპებისთვის.
მეორე ვარიანტი ხსნის სხვა შესაძლებლობებს. თუ არსებობს XBRL მოდული სხვადასხვა დეველოპერების პროგრამებში, მაშინ არ არის საჭირო მათ შორის ცალკე ინტერფეისების დაწერა. ისინი მაშინვე იწყებენ ერთმანეთის გაგებას, თუ არსებობს საჭირო ტაქსონომია. და მონაცემთა ინტეგრაცია სხვადასხვა პროგრამული სისტემებიდან შეიძლება დაეხმაროს პროგრამების შემუშავებაში საწარმოების მუშაობის ოპტიმიზაციისთვის და ქმნის ახალ შესაძლებლობებს მათი შიდა კორპორატიული ანგარიშგების სისტემების განვითარებისთვის.
ბრიკინი ანდრეი ვალერიევიჩი, ACCA, შპს პროექტორ დეველოპმენტის ფინანსური მენეჯერი
ბოლო წლებში რუსეთში იზრდება ინტერესი ბიზნეს ინფორმაციის გაცვლის ახალი სტანდარტის, XBRL-ის მიმართ.
რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი ახორციელებს პროექტს არასაკრედიტო ფინანსური ინსტიტუტების ანგარიშგების XBRL-ზე გადაცემის შესახებ. იგეგმება, რომ 2018 წლიდან ეს ორგანიზაციები ანგარიშებს XBRL ფორმატში შეადგენენ და წარადგენენ.
2014 წელს მოვამზადე მსხვილი საჯარო კომპანიის ანგარიში XBRL-ში. ანგარიშების მომზადების დროს მთავარი პრობლემა ინფორმაციის ნაკლებობა იყო. ინგლისურენოვანი ლიტერატურაც კი არის მხოლოდ თეორიული, ან სავსეა ტექნიკური დეტალებით, რომლებიც ხშირად გაუგებარია ბუღალტერისთვის. რუსულ ენაზე ინფორმაცია პრაქტიკულად არ არის.
ამიტომ, ამ სტატიაში შევეცდები XBRL-ის ხედვა აღვწერო ბუღალტერის და არა პროგრამისტის პერსპექტივიდან.
Ცნობისთვის
XBRL სტანდარტი შეიმუშავა საერთაშორისო ორგანიზაცია XBRL International, Inc. ბიზნეს ინფორმაციის გაცვლა ბიზნეს სისტემებს შორის. XBRL ამჟამად გამოიყენება ბევრ ქვეყანაში საფონდო ბირჟისა და ფასიანი ქაღალდების მარეგულირებლების, საბანკო რეგულატორების, რეგისტრატორების, საგადასახადო ორგანოებისა და ეროვნული სტატისტიკური სააგენტოების მიერ. სტანდარტები ყველაზე ფართოდ გამოიყენება შეერთებულ შტატებში, სადაც 2008 წლიდან საჯარო კომპანიები აქვეყნებენ ანგარიშებს XBRL ფორმატში.
XBRL ანგარიშგება შედგება მრავალი ფაილისგან (XML ფორმატი), რომელიც შეიცავს მარკირებას (ტეგებს) და საანგარიშო მეტრიკას (ნომრები და აღწერა) ამ მარკირების ფარგლებში.
მაგალითად, მოგება აღწერილია შემდეგნაირად:
ყველა საანგარიშო მეტრიკა შეიცავს ერთ ფაილს, რომელსაც ეწოდება ეგზემპლარი.
ინსტანციის გარდა, მოხსენებისას უნდა შეიკრიბოს გარკვეული ფაილები (ტაქსონომია).
1. სქემა.მისი დანიშნულებით, სქემის ფაილი შეესაბამება ანგარიშთა სქემას. ეს ფაილი შეიცავს ბმულებს გამოყენებული XBRL ტაქსონომიასთან. ჩვენს შემთხვევაში, ეს არის IFRS ტაქსონომია -
www.xbrl.org/2006/ref‑2006–02–27.xsd. სქემის ფაილი ასევე ინახავს ბმულებს სახელებისა და ბმულების ფაილებისთვის (იხ. ქვემოთ). აქ ასევე განთავსებულია ტეგები, რომელთა ანალოგი სტანდარტულ IFRS ტაქსონომიაში არ არის. ამ შემთხვევაში, თქვენ შეგიძლიათ შექმნათ თქვენი საკუთარი ტეგი და განათავსოთ იგი სქემაში.
2. სახელის ფაილი. IFRS ტეგებს აქვს ანგარიშგების ანალიზისთვის შეუფერებელი ფორმა. მაგალითად: ifrs-full_ProfitLoss. იმისათვის, რომ ანგარიშგების წაკითხვა იყოს, თითოეულ სტანდარტულ ტეგს უნდა მიენიჭოს სახელი, რომლითაც შესაბამისი მაჩვენებელია დასახელებული ანგარიშგებაში, მაგალითად: წმინდა მოგება. სახელების ფაილი ინახავს ინფორმაციას საანგარიშო ინდიკატორის სახელისა და მისი შესაბამისი ტეგის შესახებ.
3. დააკავშირეთ ფაილები:
ა) პრეზენტაციები, რომლებიც შეიცავს ანგარიშგების ფორმებისა და შენიშვნების სტრუქტურას, რათა ანგარიშგების მომხმარებელმა დაინახოს არა ტიპიური, მაგრამ აბსოლუტურად იდენტური ფორმები, რომლებიც ფინანსური ანგარიშგების ნაწილია;
ბ) გამოთვლები (XBRL საშუალებას გაძლევთ ავტომატურად შეამოწმოთ კორესპონდენცია სხვადასხვა საანგარიშო ინდიკატორებს შორის, მაგალითად, ბალანსის აქტივისა და ვალდებულების შეჯერება; საანგარიშო ფაილი ინახავს გამოყენებულ ფორმულებს);
გ) განმარტებები, რომლებიც ინახავს ინფორმაციას ანგარიშში წარმოდგენილი დამატებითი ზომების შესახებ, როგორიცაა კაპიტალის ტიპები (კაპიტალის ნაკადების ანგარიშგებისთვის) ან სეგმენტები (სეგმენტის ანგარიშგებისთვის).
XBRL ტაქსონომია ჩვეულებრივ წარმოდგენილია ელემენტების სიაში, რომელთაგან თითოეულს აქვს:
1) ატრიბუტები;
2) კავშირები სხვა ელემენტებთან.
თავისი ბუნებით, ელემენტი ჩვეულებრივი ანგარიშის მსგავსია.
ატრიბუტები მოიცავს:
ყველაზე მნიშვნელოვანი განსხვავება ტაქსონომიასა და ანგარიშთა სქემას შორის არის მასში ზემოაღნიშნული ბმულის ფაილების არსებობა, რომლებიც აკავშირებენ ცალკეულ ელემენტებს ერთმანეთთან. უფრო მეტიც, ეს კავშირი ხორციელდება გარკვეული გზით, რომლის გაგება და დამუშავება შესაძლებელია კომპიუტერული პროგრამით.
ტექნიკური დეტალების გარეშე, ლინკები ასე გამოიყურება:
პირველად მოხსენებების მომზადებისას, აზრი აქვს გამოვიყენოთ მზა მოხსენებების მაგალითი, როგორც ამოსავალი წერტილი. მაგალითი გამოვიყენე ifrs.org-დან.
XBRL-ში მოხსენების მოქმედებების ზოგადი თანმიმდევრობა ასე გამოიყურება:
1) ანგარიშგების ფორმების მომზადება XBRL ფორმატში (ფინანსური მდგომარეობის ანგარიშგების სტრუქტურები და ინდიკატორები, ყოვლისმომცველი შემოსავლის ანგარიშგება, ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგება, კაპიტალის ნაკადების ანგარიშგება):
ა) ჩვენს კომპანიაში მიუწვდომელი ნივთების გამორიცხვა;
ბ) დაკარგული ელემენტების დამატება სტანდარტული IFRS ტაქსონომიიდან;
გ) სქემის გაფართოება - ელემენტების დამატება არასტანდარტული ტრანზაქციებისთვის, რომლებიც არ შედის ფასს-ის სტანდარტულ ტაქსონომიაში;
დ) ლინკ ფაილების ფორმირება;
2) სქემის, ბმული ფაილების და ინსტანციის ფორმირება სხვა ცხრილებისთვის;
3) სქემის ფორმირება, ბმულების ფაილები და ტექსტური ნაწილის ინსტანცია.
მზა ანგარიშგება XBRL ფორმატში შეიძლება განთავსდეს კომპანიის ვებსაიტზე (რუსეთში არ არსებობს XBRL-ში მოხსენების ცენტრალიზებული საცავი), სადაც ის ხელმისაწვდომი იქნება დაინტერესებული მომხმარებლებისთვის.
ერთ-ერთი პირველი საკითხი, რომელიც წარმოიქმნება ასეთი მოხსენებების მომზადებისას, არის პროგრამული უზრუნველყოფის შეძენა.
უნდა აღინიშნოს, რომ არ არსებობს პროგრამა, რომელიც ავტომატურად გარდაქმნის მოხსენებას ტექსტური ფორმატიდან XBRL ფორმატში.
IFRS ანგარიშგების ინდიკატორების გაანგარიშება ჩემს შემთხვევაში (როგორც სხვა კომპანიების უმეტესობაში) გაკეთდა Excel-ში. შესაბამისად, ყველა საანგარიშო ინდიკატორი უკვე ხელმისაწვდომი იყო რამდენიმე Excel ფაილში. და ამოცანა იყო XBRL საანგარიშო ფაილების გენერირება ამ მონაცემებიდან.
ჩემს განკარგულებაში მქონდა Altova MissionKit პროგრამული პროდუქტი. პრინციპში, ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი ფაილი შეიძლება შეიქმნას ამ პროდუქტში. თქვენ ასევე შეგიძლიათ დააკონფიგურიროთ ინფორმაციის იმპორტი Excel ფაილებიდან.
თუმცა, ჩემი აზრით, ეს გზა ეფექტურად არ წყვეტს ზემოაღნიშნული ფაილების შენახვის პრობლემას შემდეგი ანგარიშის მომზადებისას. მსხვილი კომპანიების IFRS ანგარიშგება საკმაოდ განსხვავდება კვარტალში კვარტალში. ამასთან დაკავშირებით, იმპორტის პარამეტრები მუდმივად უნდა შეიცვალოს წყაროს ფაილების სტრუქტურაში ცვლილებების გამო. გარდა ამისა, ახალი ოპერაციები მუდმივად ხელით უნდა დაემატოს ზემოთ მოცემულ ფაილებს.
უფრო ეფექტურია ყველა ფაილის პირდაპირ დაკავშირება Excel მაკროების გამოყენებით. მე გამოვიყენე Altova MissionKit მხოლოდ მომზადებული ფაილების შესამოწმებლად XBRL სპეციფიკაციასთან შესაბამისობაში. ეს საშუალებას გაძლევთ მნიშვნელოვნად შეამციროთ მოხსენების XBRL ფორმატში თარგმნის ღირებულება.
ანგარიშგების ერთ-ერთი მნიშვნელოვანი საკითხია სწორი ტეგის არჩევა, რადგან შეცდომაა არასწორი ტეგის არჩევა ან საკუთარი ტეგის დამატება, თუ ტაქსონომია უკვე იძლევა ტეგს შესაბამისი ელემენტისთვის. ამ ამოცანის გასაადვილებლად, ifrs.org ვებსაიტმა შეიმუშავა ილუსტრირებული ტაქსონომიები, დალაგებული როგორც ანგარიშგების ფორმების, ასევე შესაბამისი IFRS სტანდარტების მიხედვით.
მაგალითი ილუსტრირებული ტაქსონომიიდან:
| ქონება, დანადგარები და აღჭურვილობა | ||
| მიწა და შენობები | ||
| მიწა | მყისიერი, სადებეტო | ბასს 16.37 ა მაგალითი |
| შენობები | მყისიერი, სადებეტო | ბასს 16.37 საერთო პრაქტიკა |
| მთლიანი მიწა და შენობები | მყისიერი, სადებეტო | ბასს 16.37 ბ მაგალითი |
| მანქანები | მყისიერი, სადებეტო | ბასს 16.37 გ მაგალითი |
| მანქანები | ||
| გემები | მყისიერი, სადებეტო | ბასს 16.37d მაგალითი |
| თვითმფრინავი | მყისიერი, სადებეტო | ბასს 16.37 e მაგალითი |
| აქტივების, ვალდებულებების და კაპიტალის ქვეკლასიფიკაცია | ||
| საავტომობილო მანქანები | მყისიერი, სადებეტო | ბასს 16.37f მაგალითი |
| სულ მანქანები | მყისიერი, სადებეტო | ბასს 16.37 საერთო პრაქტიკა |
XBRL მოხსენებაში ელემენტის დამატების პირველი ნაბიჯი არის მისი მოძიება ილუსტრირებულ ტაქსონომიებში. და მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ შეუძლებელი იყო ასეთი ელემენტის პოვნა, ის უნდა დაემატოს სქემის ფაილს. ჩემს შემთხვევაში 30-მდე ნივთის დამატება მომიწია, რომელთა უმეტესობა ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაშია. ჩემი აზრით, ეს სულაც არ არის ბევრი, რაც ნიშნავს, რომ ანგარიშგების ინდიკატორების დიდი უმრავლესობა თავსებადი იქნება სხვა კომპანიების ანგარიშებთან.
თქვენი საანგარიშო მუშაობის პროცესში, თქვენ მუდმივად უნდა შეამოწმოთ იგი XBRL შესაბამისობის წინააღმდეგ. ნებისმიერ პროგრამას, რომელიც შექმნილია XBRL ფაილებთან მუშაობისთვის, შეუძლია შეასრულოს ეს შემოწმება. ბუნებრივია, თუ არასწორ ტეგს აირჩევთ, პროგრამა ამ შეცდომის აღმოჩენას ვერ შეძლებს. მაგრამ, როგორც გამოცდილება აჩვენებს, პროგრამა აღმოაჩენს საკმაოდ ბევრ შეცდომას.
სხვა საკითხებთან ერთად, პროგრამა ამოწმებს, შეესაბამება თუ არა ერთმანეთს საანგარიშო ინდიკატორები, საანგარიშო ფაილში მოცემული ბმულების მიხედვით (იხ. ზემოთ). რა თქმა უნდა, გადამოწმებისთვის აუცილებელია შესაბამისი წესის მიწოდება.
თუ შეცდომა აღმოჩენილია მოხსენების XBRL-ზე თარგმნის პროცესში, მაშინ ასეთი შეცდომის გამოსწორება შეუძლებელია. ანუ, XBRL ფაილები ზუსტად უნდა ემთხვეოდეს გამოქვეყნებულ მოხსენებას.
უნდა აღინიშნოს, რომ XBRL მოხსენება ისეთივე სრულყოფილია, როგორც ქაღალდის ასლი. ამიტომ მის სისწორეზე პასუხისმგებელია კომპანიის მენეჯმენტი. თუმცა, ამ მოხსენებების სანახავადაც კი საჭიროა სპეციალური პროგრამული უზრუნველყოფის გარკვეული უნარები. და მაშინაც კი, თუ მოხსენება სწორად გამოიყურება, ის შეიძლება არასწორი იყოს მრავალი მიზეზის გამო:
XBRL-ის დანერგვის მთავარი მიზანი იყო ფინანსური ანგარიშგების კომპიუტერული პროგრამით დამუშავების შესაძლებლობა ინვესტორებისთვის ამ ანგარიშგების ანალიზის პროცესის გასაადვილებლად.
შეერთებულ შტატებში XBRL ანგარიშგება მოწოდებულია საჯარო კომპანიების მიერ 2008 წლიდან. თუმცა, კამათი ამ პროექტის ეფექტურობასთან დაკავშირებით დღემდე გრძელდება. ჩემი აზრით, შეიძლება ითქვას, რომ მხოლოდ ზოგიერთ შემთხვევაში XBRL ანგარიშგების ანალიზი უფრო მოსახერხებელია ინვესტორისთვის (მაგალითად, თუ გჭირდებათ სწრაფად გაანალიზოთ მრავალი კომპანია ან სწრაფად შეადაროთ ორი თვითნებური კომპანია ერთმანეთთან), და ეს არის დადასტურებული კვლევებით.
ასევე, XBRL-ის ერთ-ერთი მიზანი იყო ანგარიშებში შეცდომების რაოდენობის შემცირება. XBRL საშუალებას გაძლევთ შეიმუშაოთ წესები მოხსენების ინდიკატორების ერთმანეთთან შესაბამისობისთვის და ავტომატურად გასცეთ გაფრთხილება, თუ ეს წესი დაირღვა. IFRS-ის ანგარიშგებასთან დაკავშირებით, ასეთი წესების ღირებულება, ჩემი აზრით, არ არის დიდი, რადგან ძირითადი შეცდომები ხდება კომპანიის ახალ ან შეცვლილ ოპერაციებში. და რადგან ასეთი ოპერაციების წესები ჯერ არ არსებობს, შეცდომაც არ იქნება გამოვლენილი.
მაგრამ ზოგჯერ შეგიძლიათ იპოვოთ მოსაზრება, რომ XBRL-ის დანერგვამ სარგებელი მოუტანა კომპანიას (ძირითადად დაკავშირებულია კომპანიის განყოფილებებს შორის ინფორმაციის გაცვლის პროცესების გაუმჯობესებასთან). ეს შემთხვევა არ არის დაკავშირებული IFRS ანგარიშგებასთან. მინიმუმ რაღაც სტანდარტის ქონა ყოველთვის უკეთესია, ვიდრე საერთოდ. სავარაუდოდ, XBRL ფორმატი შეიძლება იყოს შესაფერისი მარტივი მოხსენებებისთვის. სტანდარტის არსებობამ შეიძლება დააჩქაროს პროგრამული უზრუნველყოფის შემუშავება, რომელსაც შეუძლია ასეთი ანგარიშების ავტომატურად დამუშავება. სავსებით შესაძლებელია, რომ, მაგალითად, კონტრაქტების, საქონლის/მომსახურების ინვოისების გაცვლა XBRL ფორმატში შეიძლება გახდეს ჩვეულებრივი პრაქტიკა გარკვეული დროის შემდეგ.
XBRL-ის განვითარების კიდევ ერთი მიზანი იყო ანგარიშგების ხარჯების შემცირება. XBRL-ის შემქმნელები, ამ ტექნოლოგიის დანერგვის უპირატესობებზე საუბრისას, გულისხმობდნენ არა ანგარიშგების გადაცემას IFRS-ის მიხედვით, არამედ XBRL-ის გამოყენებას ზოგადად ფინანსური მონაცემების გაცვლისთვის. მეჩვენება, რომ ზოგიერთ შემთხვევაში XBRL-ის ასეთმა გამოყენებამ შეიძლება სარგებელი მოიტანოს (იხ. წინა პუნქტი). მაგრამ ჩემი გამოცდილებიდან გამომდინარე, შემიძლია ვთქვა, რომ IFRS-თან დაკავშირებით, ვერ ვხედავ მიზეზს, თუ რატომ შეიძლება შემცირდეს ანგარიშგების ღირებულება XBRL-ის დანერგვის შედეგად. ამავე დროს, XBRL-ის დანერგვის ხარჯები შეიძლება იყოს მნიშვნელოვანი. ამას ირიბად ადასტურებს ის ფაქტი, რომ ძნელია ინტერნეტში XBRL ფორმატში მოხსენებების პოვნა იმ კომპანიებისთვის, რომლებსაც არ მოეთხოვებათ მათი შედგენა.
XBRL-ის შემუშავების კიდევ ერთი მიზანია სხვადასხვა კომპანიებს შორის ანგარიშგების თავსებადობის გაზრდა. და ეს, რა თქმა უნდა, ძალიან მნიშვნელოვანია. საიდუმლო არ არის, რომ მიუხედავად იმისა, რომ ანგარიშების თავსებადობა არის IFRS-ის ერთ-ერთი პრინციპი,
სინამდვილეში, სხვადასხვა კომპანიის ანგარიშები ხშირად ცუდად თავსებადია. უფრო მეტიც, მსგავსი კომპანიების განცხადებებიც კი შეიძლება მნიშვნელოვნად განსხვავდებოდეს, რაც მკვეთრად ამცირებს ასეთი განცხადებების ღირებულებას. ამ განსხვავებების მიზეზები შეიძლება დაიყოს შემდეგნაირად:
რამდენად მნიშვნელოვანია პირველი ჯგუფის პრობლემები, ეს ინვესტორების გადასაწყვეტია. მაგრამ მე მჯერა, რომ განსხვავებების პირველი და მეორე ჯგუფი დაშვებულია თავად ფასს-ით (მაგალითად, საჭიროა გადაფასებული ძირითადი საშუალებების შეძენის ღირებულების გამჟღავნება), ან განიხილება არამატერიალურად. აქედან გამომდინარე, ძირითადი შეუთავსებლობის პრობლემები გამოწვეულია მესამე ჯგუფის მიზეზებით.
IFRS ანგარიშგება ერთ-ერთი ყველაზე რთული ფინანსური ანგარიშგებაა. ჩემი აზრით, XBRL-ზე გადასვლის დაწყება IFRS ანგარიშგებით საკმაოდ სარისკოა. ასეთი გადასვლის სარგებელი აშკარა არ არის. უფრო დიდი შემოსავლის მიღება შეიძლება, მაგალითად, კომპანიების წახალისებით, წარმოადგინონ ყველაზე გავრცელებული ყოველდღიური ანგარიშები ბიზნეს პრაქტიკაში XBRL-ში: ინვოისები, საბანკო ამონაწერები და ა.შ.
თუმცა, ხშირ შემთხვევაში IFRS მოითხოვს დამატებით ინფორმაციას გამჟღავნების ხასიათიდან გამომდინარე. IFRS-ის ყველა სტანდარტით მოთხოვნილი ყველა მონაცემის ერთ ან მეტ Excel ცხრილში დაკავშირება თითქმის შეუძლებელია. თუმცა, ეს შეიძლება (და ხდება) XBRL-ში.
ამავდროულად, ასეთი XBRL კავშირები უმეტეს შემთხვევაში არ მოგცემთ საშუალებას მოახდინოთ ანგარიშგების ანალიზის პროცესის ავტომატიზაცია. ამიტომ, XBRL-ის ასეთი უპირატესობის ღირებულება, ჩემი აზრით, მცირეა. თუმცა, ასეთი ბმულების აუცილებლობის კითხვაზე საბოლოო პასუხი ინვესტორებმაც უნდა გასცენ.
„ჩვენი ფონდი მარეგულირებლის საპილოტე ჯგუფში 2016 წლის ბოლოს შევიდა. მოხარული ვართ, რომ თითქმის ერთი წლის განმავლობაში ჩვენ შევძელით ანგარიშგების განხორციელება XBRL ფორმატში, იმის გათვალისწინებით, რომ ჩვენს ქვეყანაში ჯერ კიდევ არის ძალიან ცოტა სპეციალისტი და კომპანია, რომელსაც შეუძლია ამისთვის საჭირო სისტემის დანერგვა, უბრალოდ ნაკლებობის გამო. ასეთი ფორმატის ადრე რუსულ ბაზარზე. ამ პროექტის განხორციელება გააუმჯობესებს საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად მოწოდებული ფინანსური ანგარიშგების მონაცემების ხარისხსა და სანდოობას“.
დენის რუდომანენკო
სს NPF LUKOIL-GARANT-ის გენერალური დირექტორი
„ჩვენ ზოგადად კმაყოფილი ვართ კომპანია Homnet ჯგუფთან თანამშრომლობით. განსაკუთრებით მინდა აღვნიშნო, პირველ რიგში, ნაყოფიერი ურთიერთქმედება პროექტის მენეჯერთან ჰომნეტის კომპანიების ჯგუფიდან განხორციელების ეტაპზე და მეორეც, კომპანიის წარმომადგენლებთან რთული მართვის პრობლემების გადაჭრის შესაძლებლობა. ორი პროგრამის პაკეტს მნიშვნელოვანი მნიშვნელობა აქვს: მონაცემები HOMNET:NFO მონაცემთა ბაზიდან ავტომატურად აიტვირთება კომპანიის პროდუქტში HOMNET:XBRL. როგორც სასიამოვნო დამატებას, ჩვენ დადებითად ვაფასებთ ანგარიშების დამუშავების შესაძლებლობას მმართველი კომპანიის ლიცენზიით, დისტანციური მართვის ლიცენზიით პროფესიონალი მონაწილის მოხსენებასთან ერთად“.
სერგეი სტუკალოვი
OJSC RONIN Trust-ის გენერალური დირექტორი
„პროექტის შედეგად გვაქვს მიზნობრივი ანგარიშგების სისტემა XBRL ფორმატში. სისტემამ უკვე შექმნა ანგარიშგების პაკეტი რუსეთის ბანკში წარსადგენად 2018 წლის პირველი კვარტლისთვის. წარდგენამდე განცხადებები ასევე შემოწმდა სისტემაში რუსეთის ბანკის შემოწმების კრიტერიუმების შესაბამისად. შედეგად, ანგარიში წარმატებით იქნა წარდგენილი და მიღებული რუსეთის ბანკის მიერ, როგორც სწორი.
ალექსეი ჟირნი
აი სი "ტრენდის" გენერალური დირექტორი
”ასეთი პროექტების განხორციელების გამოცდილებამ, კერძოდ, მენეჯმენტ კომპანიებში XBRL ფორმატში მოხსენებების მომზადების ავტომატიზაციამ, მზა პროგრამული გადაწყვეტის ხელმისაწვდომობამ, რომელიც საშუალებას გვაძლევს კომფორტულად ვიმუშაოთ დიდი რაოდენობით მონაცემებთან, განსაზღვრა ჩვენი არჩევანი. ამრიგად, კომპანია Homnet ჯგუფი, რომლის წინადადებაც ჩვენთვის ოპტიმალური იყო, გახდა XBRL-ზე გადასვლის პროექტის შემსრულებელი.
მარია ივანოვა
გაერთიანებული სამეფოს "SK-CAPITAL"-ის გენერალური დირექტორი
„კიდევ ერთხელ, ჩვენ ავირჩიეთ კომპანია Homnet ჯგუფი XBRL ფორმატის განხორციელების პროექტის განსახორციელებლად მრავალი ძალიან კარგი მიზეზის გამო. პირველ რიგში, გამყიდველს აქვს საკუთარი პროგრამული გადაწყვეტა XBRL-ზე გადასვლისთვის და მისი განხორციელების წარმატებული გამოცდილება დიდ საინვესტიციო კომპანიებში. მეორეც, გადაწყვეტილებები "HOMNET: NFO" და "HOMNET: XBRL" ერთად იძლევა საშუალებას არა მხოლოდ შეაგროვოს და წარადგინოს ანგარიშები მარეგულირებლის მოთხოვნების შესაბამისად, არამედ ამის გაკეთება უმოკლეს დროში და კომფორტულად, იმ პირობით, რომ ჩვენ უნდა იმუშაოთ საკმარისად დიდი რაოდენობით მონაცემებთან. ამრიგად, ბუღალტრული აღრიცხვის პროგრამიდან ანგარიშგება მიიღება ღილაკზე დაჭერით, ეს ფუნქცია დიდ დროს ზოგავს და უადვილებს ცხოვრებას ჩვენი თანამშრომლებისთვის“.
მაქსიმ რომანოვი
IK "ანალიტიკური ცენტრის" დირექტორი
”მსგავსი პროექტების განხორციელების გამოცდილება სხვა NPF-ებში, მონაწილეობა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის სამუშაო ჯგუფებში XBRL-ზე და მზა პროგრამული გადაწყვეტის ხელმისაწვდომობა, რომელიც გამოცდილია NPF-ში, რომელიც არის ცენტრალური ბანკის საპილოტე ჯგუფის ნაწილი. რუსეთის ფედერაციამ დაადგინა ჩვენი არჩევანი. ამრიგად, Homnet Group გახდა XBRL-ზე გადასვლის პროექტის შემსრულებელი, რომლის წინადადებაც ჩვენთვის ოპტიმალური იყო“.
ირინა ბარანოვა
მთავარი ბუღალტერის თანაშემწე
„განხორციელებულმა პროექტმა საშუალება მოგვცა შეგვესრულებინა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის (რუსეთის ბანკის) მოთხოვნები ახალ სავალდებულო ფორმატზე გადასვლასთან დაკავშირებით, რაც ნიშნავს, რომ პროექტის მთავარი მიზანი მიღწეულია. ამასთან დაკავშირებით, მადლობას ვუხდით Homnet-ის კომპანიების ჯგუფის ექსპერტთა გუნდს ჩვენი პროექტისადმი მოქნილი მიდგომისთვის, ამ პროექტის ფარგლებში მუშაობის ეფექტურობისა და პროფესიონალიზმისთვის.
ანდრია კონსტანტინეპოლელი
შპს "მმართველი კომპანია "გრძელვადიანი ინვესტიციების" გენერალური დირექტორი
ჯერ კიდევ პროექტის დაწყებისას, ჩვენ გადავწყვიტეთ გავითვალისწინოთ წინადადებები მხოლოდ იმ მოვაჭრეებისგან, რომლებსაც აქვთ მზა XBRL მოდული უკვე გამოცდილი განხორციელების ტექნოლოგიით. ამრიგად, გვინდოდა, რომ პროექტი სწრაფად და „უმტკივნეულოდ“ განხორციელებულიყო ჩვენი კომპანიისთვის. რა თქმა უნდა, ჩვენ ასევე გვქონდა მოთხოვნები თავად პროგრამის მიმართ, მთავარი იყო პროგრამის შესაძლებლობა ინტეგრირებულიყო სააღრიცხვო სისტემებთან EPS-ზე, საოფისე სისტემებთან, მონაცემთა საწყობებში და ინდიკატორების სწორად შეგროვების შესაძლებლობა, რომელიც საჭიროა ანგარიშების გენერირებისთვის. XBRL ფორმატი. წინადადებების ანალიზის შედეგებზე დაყრდნობით, ჩვენთვის საუკეთესო ვარიანტი ავირჩიეთ - მოდული "HOMNET:XBRL"
სვეტლანა ლარინა
გენერალური დირექტორის მოადგილე-კონტროლერი
„როგორც XBRL ანგარიშგების ავტომატიზაციის პროექტის ნაწილი, ჩვენ უნდა ავირჩიოთ პროგრამული გადაწყვეტა და პროექტის შემსრულებელი. წინადადებების გაანალიზებისას, რა თქმა უნდა, პირველ რიგში, ყურადღება მივაქციეთ IT გამყიდველის გამოცდილებას XBRL ფორმატის დანერგვის თვალსაზრისით მენეჯმენტ კომპანიებში. იმ დროისთვის Homnet Group-ს უკვე ჰქონდა განხორციელებული მრავალი პროექტი უმსხვილეს მენეჯმენტ კომპანიებში საკუთარი პროგრამული უზრუნველყოფის, Homnet:XBRL-ის საფუძველზე. HOMNET:XBRL მოდულის დანერგვის აპრობირებული ტექნოლოგია, პროდუქტის მაღალი ხელმისაწვდომობა და მისი ფუნქციონირება გადამწყვეტი კრიტერიუმი გახდა გადაწყვეტილების მიღებისას.
ალექსეი დომანოვი
სს მენეჯმენტის კომპანია ევრაზიის გენერალური დირექტორი
„ჩვენ გადავწყვიტეთ პროექტი ჰომნეტის კომპანიების ჯგუფს განვახორციელოთ, რადგან ჩვენ უკვე გვქონდა თანამშრომლობის პოზიტიური გამოცდილება ENP-ის ფარგლებში აღრიცხვისა და ანგარიშგების ავტომატიზაციის პროექტის განხორციელებაში OSBU-ს შესაბამისად, Homnet NFO გამყიდველის პროგრამული გადაწყვეტის გამოყენებით. ჩვენ ვიცოდით, რომ კომპანიების Homnet ჯგუფს ჰქონდა საკმარისი რესურსი დიდი პროექტების განსახორციელებლად, იყვნენ ექსპერტები სპეციალიზებული XBRL მიმართულებით. გარდა ამისა, ჩვენ აღმოვაჩინეთ ფართო და ძალიან კარგი ფუნქციონირება Homnet XBRL პროგრამულ გადაწყვეტაში.
სვეტლანა ნაუმოვა
სს "MC "ანალიტიკური ცენტრის" მთავარი ბუღალტერი
XBRL მოხსენების პროცესის ოპტიმიზაციისთვის, ჩვენ შევარჩიეთ გამოსავალი, რომელსაც აქვს ყველა საჭირო ფუნქციონირება. რაც მთავარია, HOMNET:NFO და HOMNET:XBRL-თან ერთად, თქვენ შეგიძლიათ მაქსიმალურად გაამარტივოთ ანგარიშის პროცესის ავტომატიზაცია და გამარტივება.
ნიკოლაი ლეონენკოვი
IC "ZERICH Capital Management"-ის ფინანსური დირექტორი
სრული ანგარიშგების პაკეტის (BFO, NSO) მოსამზადებლად XBRL ფორმატში, Homnet Consulting-ის სპეციალისტებმა შეიმუშავეს უნიკალური გადაწყვეტა - Homnet XBRL.
* - მოდულის მიწოდება მოიცავს Case-ს პარამეტრებით სრული საანგარიშო პაკეტის მომზადებისთვის (BFO, საზედამხედველო, სტატისტიკური) XBRL ფორმატში.
2017 წლის პირველ კვარტალში ცენტრალურმა ბანკმა წამოიწყო საპილოტე პროექტი* ანგარიშგების XBRL ფორმატში. მისი ერთ-ერთი მონაწილე იყო NPF Lukoil-Garant, რომელმაც პროექტის ფარგლებში წარადგინა ტესტის ანგარიშები HOMNET:XBRL-დან და გახდა პირველი NFI რუსულ ბაზარზე, რომელშიც აშენდა XBRL ავტომატური საანგარიშო სისტემა:
„ჩვენი ფონდი მარეგულირებლის საპილოტე ჯგუფში გასული წლის ბოლოს შევიდა. მოხარული ვართ, რომ თითქმის ერთი წლის განმავლობაში ჩვენ შევძელით ანგარიშგების განხორციელება XBRL ფორმატში, იმის გათვალისწინებით, რომ ჩვენს ქვეყანაში ჯერ კიდევ არის ძალიან ცოტა სპეციალისტი და კომპანია, რომელსაც შეუძლია ამისთვის საჭირო სისტემის დანერგვა, უბრალოდ ნაკლებობის გამო. ასეთი ფორმატის ადრე რუსულ ბაზარზე. ამ პროექტის განხორციელება გააუმჯობესებს საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად მოწოდებული ფინანსური ანგარიშგების მონაცემების ხარისხსა და სანდოობას“. –
12/07/2017 \ თვალსაზრისი
ჯულია ამირიდირუსეთის ბანკების ასოციაციის ექსპერტმა, ბიზნესის განვითარების გენერალური დირექტორის მოადგილემ Intersoft Lab-ში ისაუბრა იმაზე, თუ რა უნდა იცოდეთ იმისათვის, რომ წინასწარ მოემზადოთ XBRL საერთაშორისო ბიზნეს ანგარიშგების ფორმატზე გადასასვლელად.
XBRL სპეციფიკაციების საფუძველზე ანგარიშგების მონაცემების შეგროვებისა და დამუშავების ელექტრონულ ფორმატზე გადასვლა (ინგლისური გაფართოებული ბიზნეს რეპორტინგის ენიდან) არის რუსეთის ბანკის ერთ-ერთი სტრატეგიული პროექტი. XBRL - საერთაშორისო ბიზნესის ანგარიშგების ფორმატი - 2018 წლის დასაწყისიდან უნდა გახდეს სტანდარტი მარეგულირებელთან ანგარიშგების სტანდარტად არასაბანკო ფინანსური ორგანიზაციების (NFIs): არასახელმწიფო საპენსიო ფონდების, სააქციო და ურთიერთსაინვესტიციო ფონდების, საინვესტიციო მართვის კომპანიების მიერ. ფონდები, სადაზღვევო ორგანიზაციები, ფასიანი ქაღალდების ბაზრის ფასიანი ქაღალდების პროფესიონალი მონაწილეები, ვაჭრობის ორგანიზატორები, საკლირინგო ორგანიზაციები და ცენტრალური კონტრაგენტის ფუნქციების შემსრულებელი პირები.
მარეგულირებლის მიერ შესრულებული უზარმაზარი სამუშაო ანგარიშგების მეტრიკის გაერთიანებისა და NFI-ებისთვის XBRL ტაქსონომიის, შესაბამისი რეგულაციებისა და XBRL კონვერტორის შემუშავების მიზნით, NFI-ებისთვის XBRL-ზე გადასვლის ვადების მკაცრ დაცვასთან ერთად, მიუთითებს ამ პროგრესული მიდგომის მასშტაბურობის განსაზღვრაზე. საკრედიტო ინსტიტუტებს რაც შეიძლება მალე. გადაწყვეტილება ასეთი ნაბიჯის მიზანშეწონილობის შესახებ მიიღება NFO-ს XBRL-ზე გადასვლის შედეგების შემდეგ. თუ ის პოზიტიური აღმოჩნდება, მაშინ NFI-ებისთვის XBREL ტაქსონომიის შემუშავებისთვის გამოყენებული მიდგომები გახდება ბანკების ტაქსონომიის შემუშავების მიდგომების საფუძველი.
რა არის XBRL ტაქსონომია
XBRL ტაქსონომია არის მონაცემებისა და მეტრიკის აღწერა, დეტალური ანალიტიკური მახასიათებლებით მოწოდებული, რომლებიც მოხსენებულმა პირებმა უნდა წარუდგინონ მარეგულირებელს. NFI-ებისთვის XBRL ტაქსონომია აერთიანებს მონაცემთა ერთობლიობას საერთო ანგარიშთა სქემაზე (UCA), აგრეთვე სააღრიცხვო ფინანსურ ანგარიშგებაზე (FRS), IFRS ელემენტებსა და საზედამხედველო სტატისტიკაზე. მონაცემთა ეს ნაკრები საკმარისია მარეგულირებლის მხრიდან საკონტროლო აღრიცხვის (ფინანსური), საზედამხედველო და სტატისტიკური ანგარიშგების ყველა საჭირო ფორმის მისაღებად.
NFO-ებისთვის XBRL ტაქსონომია დაფუძნებულია მონაცემებზე ორიენტირებულ მიდგომაზე. ეს ნიშნავს, რომ შეგროვებული მონაცემები გასუფთავებულია დუბლიკატი და ზედმეტი ინდიკატორებისგან და მიეწოდება მარეგულირებელს მრავალგანზომილებიანი სტრუქტურების სახით, რომლებიც აგებულია ანგარიშების, ანგარიშების ნაწილებისა და ზედამხედველობის სტატისტიკური ინდიკატორების საფუძველზე იმ ანალიტიკურ განყოფილებებში, რომლებიც მარეგულირებელს სჭირდება გაფართოებული მონაცემებისთვის. ანალიზი (მაგალითად, ძირითადი ვალუტები, გეოგრაფიული კონცენტრაცია, მოსალოდნელი ვადა და ა.შ.). ამავდროულად, ტაქსონომია მოიცავს ფორმაზე ორიენტირებული მიდგომის ელემენტებს, როდესაც თითოეული საანგარიშგებო ინდიკატორი იდენტიფიცირებულია BFO-ში ეკონომიკური სუბიექტების დონეზე. ეს არის მომხმარებლებისთვის მოხსენების უფრო ნაცნობი ხედვა, რაც ამარტივებს პირველ ნაბიჯებს მოხსენების ახალი ფორმატის დაუფლებაში. ტაქსონომიას აქვს 5000-ზე მეტი ვალიდაციის წესი, მათ შორის ჩვეულებრივი ჯვარედინი ფორმის კონტროლის ტიპი.
NFO-ების აღრიცხვის, საზედამხედველო და სტატისტიკური ანგარიშგების საბოლოო ტაქსონომია გამოქვეყნდა რუსეთის ბანკის ვებგვერდზე 2017 წლის 31 ოქტომბერს. ტაქსონომიის განახლება ახალი საზედამხედველო მოთხოვნების დანერგვასთან დაკავშირებით და ა.შ. ცვლილებები, რომლებიც გავლენას მოახდენს ინდიკატორების და/ან ანალიტიკურ მონაკვეთებზე 15%-ზე ნაკლებზე, განხორციელდება გეგმიური წესით მინიმუმ წელიწადში ორჯერ. 2018 წელს დადგენილი რეგულაციების მიხედვით, განახლებული ტაქსონომიები 28 თებერვალსა და 31 აგვისტოს გამოქვეყნდება და ძალაში 2018 წლის 1 ივლისიდან და 2019 წლის 1 იანვრიდან ამოქმედდება. უფრო დიდი განახლებები ასევე მისაღებია. ასეთ შემთხვევაში მათთვის შეიქმნება ცვლილებების ცალკე გეგმა.
როგორ არის ორგანიზებული XBRL ფორმატში მოხსენებების მომზადებისა და წარდგენის პროცესი?
თუ ჩვენ აღვწერთ XBRL მოხსენების გენერირების პროცესს "თითებზე", მაშინ საქმე ეხება საანგარიშო ფორმების შევსებას, მაგრამ უფრო დეტალურად, ვიდრე ჩვეულებრივ. ისინი უნდა შეიტანონ ხელით ან ჩაიტვირთონ გარე ფაილიდან მონაცემებით და ინდიკატორებით საჭირო ანალიტიკურ განყოფილებებში. შევსებისას დუბლიკატები ავტომატურად გამოირიცხება, ანუ ერთხელ შეყვანილი ინდიკატორი ნაჩვენებია ყველა ფორმით, სადაც ის ხელახლა გამოიყენება. შევსების შემდეგ შესაძლებელია მონაცემთა ავტომატური ვალიდაცია, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ფორმატის, არითმეტიკული და ლოგიკური წესების შესაბამისობის კონტროლი, წინა პერიოდების საანგარიშო მონაცემებთან შედარება და აღმოჩენილი შეცდომების დაფიქსირება.
ამ პრინციპის მიხედვით, ორგანიზებულია კონვერტორის პროგრამული უზრუნველყოფის მუშაობა XBRL ფორმატში NFO მოხსენების შესაგროვებლად, რომელიც უსასყიდლოდ არის მოწოდებული რუსეთის ბანკის მიერ. „კონვერტორის“ მუშაობის შედეგია ფაილი XBRL ფორმატში, რომელიც შეიძლება გაფორმდეს გაძლიერებული კვალიფიციური ელექტრონული ხელმოწერით და გადაეცეს მარეგულირებელს ფინანსური ბაზრის მონაწილის პირადი ანგარიშის მეშვეობით. დაგეგმილია, რომ 2021 წელს კონვერტერი შეწყვეტს არსებობას და ორგანიზაციები მოამზადებენ საანგარიშო ფაილებს XBRL ფორმატში, საკუთარი IT გადაწყვეტილებების საფუძველზე.
არ ინერვიულოთ ამაზე, ბაზარზე ბევრი კომერციული და უფასო პროგრამული პროდუქტია მონაცემთა XBRL ფორმატში კონვერტაციისთვის. ყველა XBRL კონვერტორი მუშაობს თითქმის იმავე პრინციპით, როგორც რუსეთის ბანკის "კონვერტორი":
თუმცა, XBRL ფორმატში მოხსენებების მომზადების მთავარი სირთულე არის არა თავად კონვერტაცია, არამედ პირველადი მონაცემებისა და ინდიკატორების მომზადება, რომლებიც გადაიქცევა XBRL ფორმატში.
რატომ XBRL-ზე გადასვლა ავლენს მონაცემთა ხარისხის პრობლემებს მოხსენებისთვის
ანგარიშგების XBRL ფორმატზე გადასვლის მთავარი მიზანია ინფორმაციის გამჭვირვალობის, ანგარიშგების სანდოობისა და ხარისხის გაზრდა, რაც მიიღწევა მარეგულირებლის მიწოდებით არა მზა ანგარიშგების ფორმებით, არამედ დეტალური მონაცემებისა და ინდიკატორების ფენით. , რომლის საფუძველზეც, რეგულატორის მხარეს:
ეს ნიშნავს, რომ XBRL ფორმატზე გადასვლამ შეიძლება გამოავლინოს ღრმა პრობლემები მონაცემების ხარისხთან დაკავშირებით, რომელსაც ორგანიზაციები იყენებენ ანგარიშების მომზადებაში: მათი სისრულე, სიზუსტე და თანმიმდევრულობა. გარდა ამისა, იმის გამო, რომ XBRL ანგარიშგება გახდება უფრო მარცვლოვანი, დაემატება ინდიკატორების ანალიტიკური მახასიათებლები და ა. ჩანაწერების გამყიდველებს დრო დასჭირდებათ პროგრამული უზრუნველყოფის დახვეწას და ორგანიზაციებს ორგანიზაციული პროცესების მოდერნიზებაზე, რათა ნედლი მონაცემების შემადგენლობა დაახლოონ ტაქსონომიით მოთხოვნილთან.
საკრედიტო ინსტიტუტების მიერ მარეგულირებელი ანგარიშგების მომავალი, მომავალი ცვლილებების მასშტაბებიდან გამომდინარე, შესაძლოა თითქმის ხვალ მოვა. ღირს წინასწარ ვიფიქროთ ბანკების IT ინფრასტრუქტურის მომზადებაზე XBRL-ზე გადასასვლელად, უპირველეს ყოვლისა, პირველადი მონაცემების კონსოლიდაციის პროცესების მხარდაჭერის, მათი ხარისხის უზრუნველყოფისა და დაკარგული ანალიტიკით გამდიდრების თვალსაზრისით. NFO-ში განხორციელებული XBRL-ზე გადასვლის საპილოტე პროექტების გამოცდილება მიუთითებს, რომ ამ პრობლემების გადასაჭრელად ყველაზე ეფექტური IT ინსტრუმენტი არის მონაცემთა საწყობი (WD). როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, უნივერსალური ბანკის მასშტაბით მონაცემთა საწყობის დანერგვას მინიმუმ ორი წელი სჭირდება. შესაძლებელია, დადგა დრო, რომ საკრედიტო ინსტიტუტებმა სერიოზულად იფიქრონ ასეთი გადაწყვეტილებების გამოყენების მიზანშეწონილობაზე.
2015 წელს, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალურმა ბანკმა დაიწყო პროექტი არასაკრედიტო ფინანსური ინსტიტუტების (NFIs) გადასვლის შესახებ მონაცემთა XBRL ფორმატში ანგარიშგების ელექტრონულ ფორმატზე 01/01/2018 წლიდან. დრო სწრაფად უახლოვდება და NFE-ები ახლახან იწყებენ გააცნობიერონ მომავალი ცვლილებების მასშტაბები. XBRL-ის შესახებ საკმაოდ ბევრია რუსულად მაღალი ხარისხის მასალა (მე შემიძლია გირჩიოთ მხოლოდ XBRL წიგნი დუიმებისთვის, რომლის თარგმნაც ცენტრალური ბანკის ინიციატივით მოხდა, თუმცა არა საუკეთესოდ). მე მინდა შევავსო ეს ხარვეზი და თქვენს ყურადღებას გავამახვილო ჩემი ადაპტაცია კარგი ბროშურის XBRL უბრალო ინგლისურ ენაზე Batavia-დან, რომელიც საუბრობს XBRL-ის საფუძვლებზე.
ავტორის სახელით ვთარგმნი, ტექსტს ცოტა სასარგებლო ლინკებით ვავსებ. ვცდილობ დავიცვა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ტერმინოლოგია ორიგინალური პირობების მითითებით. დავიწყებ პირველი თავებით და თუ თემა დაგაინტერესებთ, თარგმანს დავასრულებ. დააკომენტარეთ, დასვით კითხვები - გეტყვით ყველაფერს, რაც ვიცი.
რომან უდალცოვი
ამ თავში მოცემულია თავად წიგნი და XBRL-ის ძირითადი ცნებები.
თუ თქვენ დაიწყეთ ამ წიგნის კითხვა, მაშინ უკვე გსმენიათ ამის შესახებ ახალიბიზნესის ანგარიშგების გენერირების გზა - XBRL. თუ თქვენ გადახედეთ XBRL სპეციფიკაციას, იცით, რომ ეს არის 158 გვერდიანი დოკუმენტი, რომელიც სავსეა ოფიციალური განმარტებებით. ასეთი დოკუმენტი საჭიროა XBRL-ის სწორად განსაზღვრისთვის. ეს შეიძლება ჩაითვალოს მათემატიკოსებისთვის ღამის დასასვენებლად კითხვად. მაგრამ ჩვენთვის არა ნორმალურიხალხის.
Ჩვენთვის, ნორმალურიხალხო, ეს წიგნი ასახავს XBRL სპეციფიკაციის არსს უბრალო რუსულ ენაზე. ის კარგად უნდა გესმოდეთ რა არის XBRL და როგორ შეიძლება მისი გამოყენება. ძირითადად, წიგნი ყურადღებას ამახვილებს სპეციფიკაზე ფუნქციონირება XBRL.
შენ არა ჩაეფლო ყველაზე პატარა დეტალებში ამ წიგნის კითხვით. თუ თქვენ გჭირდებათ ამ დონის გაგება, ე.ი. თუ გსურთ დაწეროთ თქვენი საკუთარი XBRL ვალიდიატორი, ყურადღებით უნდა შეისწავლოთ ფორმალური სპეციფიკაცია. ნებისმიერ შემთხვევაში, ეს წიგნი აუცილებლად იქნება შესავალი XBRL-ის საინტერესო სამყაროში.
ასეთი ბლოკები მიუთითებს დეტალების ღრმა ჩაძირვაზე (სადაც ეს ნამდვილად საჭიროა)
მე ასევე არა განვიხილავ ისეთ ძირითად ტექნიკურ სტანდარტებს, როგორიცაა XML, XML Schema, XLink, XPath, XPointer და ა.შ. თუ თქვენ არ იცნობთ ამ ტექნოლოგიებს, გადახედეთ მსოფლიო ქსელის კონსორციუმის (W3C) საიტს რეკომენდირებული კითხვის სიის ან XML-ის ნებისმიერი კარგი წიგნისთვის.
ეს წიგნი ეფუძნება XBRL 2.1 სპეციფიკაციას, დათარიღებული 02/20/2013, შესწორებული 04/25/2005. თუკი ოდესმე იქნება შეუსაბამობა წიგნსა და ოფიციალურ სპეციფიკაციას შორის, მოკრძალება მოითხოვს, ვივარაუდო, რომ შეცდომა დავუშვი და რომ დაზუსტების ავტორებმა ყველაფერი სწორად გააკეთეს. მოგიწოდებთ მსგავსი ვარაუდის გაკეთებას.
Markdown-სა და HFM-ში მდიდარი ფორმატირების ვარიანტების არარსებობის შემთხვევაში,იგივე ბლოკები მიუთითებს მაგალითებზე
XRBL ნიშნავს E xდაძაბული ბბიზნესი რექსპორტირება ლ anguage (Extensible Business Reporting Language), რაც თავისთავად არსის კარგ აღწერას წარმოადგენს: ეს არის ბიზნესში გამოყენებული საანგარიშო ენა. და ის გაფართოვდება. მარტივია, არა? ისე, იქნებ ცოტა მეტი ახსნაა საჭირო.
ეს თავი წარმოგიდგენთ XBRL-თან დაკავშირებულ ტერმინებს, რომლებიც ხაზგასმული იქნება გაბედულიშრიფტი. შემდეგ თავებში ჩვენ ყველაფერს დეტალურად გავაანალიზებთ, ასე რომ არ შეგეშინდეთ მათი.
მოდით გადავხტეთ ზუსტად შუაში: ... ბბიზნესი რექსპორტირება...
ჩვენ ყველამ ვიცით, რომ ბიზნესი ქმნის უამრავ ანგარიშს:
თითოეული ანგარიში არის მონაცემთა ნაკრები ფაქტებიმოხსენების შინაარსის შესახებ, როგორიცაა:
ძველ კარგ დღეებში ასეთი მოხსენებები იქმნებოდა ყველა შესაბამისი ფაქტის შეგროვებით და წინასწარ დაბეჭდილ ქაღალდის ფორმებზე შევსებით. შევსებული ფორმა შემდეგ გაეგზავნა დაინტერესებულ პირებს, რომლებმაც წაიკითხეს ფაქტები ფორმიდან.
უხერხულად ჟღერს, მაგრამ ეს ასეა. შემდგომი - უარესი... სხვადასხვა დაინტერესებული მხარე ითხოვს მონაცემებს სხვადასხვა ფორმით, ხოლო მათში მოცემული ფაქტები შეიძლება იყოს იგივე. ამისთვის ანგარიშის შემდგენელი იძულებულია ერთი და იგივე ფაქტები სხვადასხვა ფორმით შეავსოს.
XBRL გთავაზობთ ბიზნეს ანგარიშებში მონაცემების შექმნის, გავრცელების და გამოყენების პროცესის გაუმჯობესებას. ის განსაზღვრავს ელექტრონული ანგარიშგების ფორმატს, რომელიც საშუალებას აძლევს კომპიუტერებს ავტომატურად შექმნან, შეამოწმონ და დაამუშავონ ანგარიშები. ის ასევე განსაზღვრავს გზას იმის უზრუნველსაყოფად, რომ ბიზნეს ფაქტებს, რომლებსაც აცნობთ, ერთიანი მნიშვნელობა აქვთ. მოხსენების შემდგენელს შეეძლო უბრალოდ ერთი ანგარიში გაეკეთებინა ყველა ფაქტით და მიეცა მიმღებს, რომელიც შეარჩევდა მისთვის საჭირო ფაქტებს და წარმოაჩენდა მისთვის მოსახერხებელ ნებისმიერ ფორმას. ფაქტების ერთიანი მნიშვნელობის განსაზღვრა უზრუნველყოფს ანგარიშის თითოეული მიმღების მიერ მიღებული ფაქტების ინტერპრეტაციას ერთნაირად.
კიდევ ერთი საინტერესო საკითხია მოხსენების ფორმისა და შინაარსის გამიჯვნის შესაძლებლობა. წინასწარ კონფიგურირებული ფორმაანგარიში არის შაბლონი, რომელიც განსაზღვრავს ფაქტების შემადგენლობას. იგი გენერირდება ერთხელ მოხსენების მიმღების მიერ. და გადმოცემული ფაქტები არის შინაარსი, რომელიც იქმნება ყოველი ანგარიშის გენერირებისას.
XBRL სტანდარტი ასევე იყენებს მსგავს განყოფილებას:
როგორც ჩანს, კარგი დროა წარმოგიდგინოთ მაგალითი, რომელსაც გამოვიყენებ მთელი წიგნის განმავლობაში. ის ასახავს XBRL-ის ძირითად პრინციპებს და აჩვენებს ტექნიკურ და ფორმალურ ასპექტებს პრაქტიკული გზით. მაგალითი შედგება ქაღალდის ფორმისა და ხელნაწერი მონაცემებისგან.მოხსენების ფორმა ასე გამოიყურება:
ანგარიშგების ფორმა შეიძლება ცალსახად იყოს იდენტიფიცირებული მისი უნიკალური იდენტიფიკატორით FD-01. იგი შედგება შემდეგი ელემენტებისაგან - კომპანიის დასახელება, საანგარიშო პერიოდი, თანამშრომლების რაოდენობა საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს. ასევე, საჭიროა დასაქმებულთა რაოდენობის დაყოფა კაცებად და ქალებად და მათი განაწილება რამდენიმე ასაკობრივ ჯგუფში.
დასრულებული მოხსენების მაგალითი შეიძლება ასე გამოიყურებოდეს:
ადვილი მისახვედრია, რომ დასაქმებულთა რაოდენობა გაიზარდა, მაგრამ კომპანიაში დასაქმებულია მინიმუმ ერთი მათემატიკური უნარების ნაკლებობით. ასეთ მარტივ მაგალითში, ნაკლებად სავარაუდოა, რომ ვინმემ დაითვალოს 27 + 15, როგორც 41, მაგრამ უფრო რთულ მოხსენებებში, ასეთი შეცდომები ძალიან სავარაუდოა, თუ ყველაფერი ხელით კეთდება.
XBRL-ის კიდევ ერთი წინაპირობა არის ის, რომ ის გაფართოებულია. ძველ კარგ დღეებს დავუბრუნდეთ, მოდით შევხედოთ სცენარს, სადაც გაფართოება სასარგებლო იქნება.
დავუშვათ, რომ ევროკავშირი განსაზღვრავს ანგარიშგების მოთხოვნებს ევროკავშირის ნებისმიერი ბიზნესისთვის.
XBRL იძლევა ასეთი მოთხოვნების მხარდაჭერის საშუალებას. ევროკავშირი შექმნის ერთ ტაქსონომიას ანგარიშგების მოთხოვნების დასადგენად. ტაქსონომიაში ტექნიკური ცნებების თარგმნა მოსახერხებელი ტერმინებით შეიცავს ე.წ ეტიკეტის ბაზა(ეტიკეტების ბმული ბაზა). ევროკავშირის თითოეულ ენას შეიძლება ჰქონდეს საკუთარი ეტიკეტების მონაცემთა ბაზა, ან შეგიძლიათ შექმნათ ერთი საერთო მონაცემთა ბაზა, რომელიც შეიცავს ეტიკეტებს თითოეული ენისთვის. გაითვალისწინეთ, რომ ეს არ მოითხოვს ცნებების ფაქტობრივი განმარტების გამეორებას თითოეული ენისთვის.
ქვეყანა, რომელსაც სურს ევროკავშირის ტაქსონომიის გაფართოება, უბრალოდ შექმნის საკუთარ ტაქსონომიას, რომელიც მიმართავს ევროკავშირის ტაქსონომიას საერთო კონცეფციებისთვის. ამ ქვეყნისთვის საკმარისი იქნება მხოლოდ კონკრეტული ცნებების განსაზღვრა, რომლებიც არ შედის ევროკავშირის ტაქსონომიაში.
"L" XBRL-ში ნიშნავს ენას. XBRL ენა იძლევა საშუალებას გამოხატოს XBRL ტაქსონომიები და ანგარიშები ერთიან, ცალსახა ფორმატში, რაც აუცილებელი მოთხოვნაა ინფორმაციის კომპიუტერული დამუშავებისთვის.
XBRL ენა ეფუძნება მსოფლიო სტანდარტებს, როგორიცაა XML და მათი შესაბამისი სპეციფიკაციები. შემდეგი თავები უფრო დეტალურად განიხილავს ამას.
